會計23-04合夥－損益分配－其他試題

【選擇題】

【A】01.某合夥商店由甲合夥人出資$400,000，乙合夥人出資$300,000。其合夥損益分配約定如下：乙每年薪資$60,000，甲、乙可按期初資本額計息10%，剩餘淨利平均分配。若該合夥商店X7年度淨利為$135,000，則X7年度乙合夥人可分得多少淨利？ (A)$92,500 (B)$90,000 (C)$67,500 (D)$42,500。[106退役四等]

項目	甲	乙	合計
薪　　資		$60,000	$60,000
資本利息	$40,000	30,000	70,000
餘額分配	2,500	2,500	5,000
合　　計	$42,500	$92,500	$135,000

 

【C】02.甲、乙與丙三人共同出資成立合夥企業。三人商訂合夥企業之損益分配方式為：首先，設算合夥人薪資為甲合夥人$8,000、乙合夥人$6,000及丙合夥人$12,000；其次，依各合夥人當期期初之合夥人權益餘額的10%設算當期合夥人應得利息；剩餘之損益則依甲:乙:丙=3:1:2之比例分配。X1年期初，甲、乙與丙三人之合夥人權益餘額分別為：$50,000、$35,000及$40,000；該合夥企業在X1年淨利為$70,000。試問下列關於X1年合夥人損益之分配敘述，何者錯誤？ (A)甲合夥人應分配淨利$28,750 (B)乙合夥人應分配淨利$14,750 (C)丙合夥人應分配淨利$25,500 (D)三名合夥人之設算薪資總額為$26,000。[107普考]

項目	甲	乙	丙	合計
薪　　資	$8,000	$6,000	$12,000	$26,000
權益利息	50,000×10%=5,000	35,000×10%=3,500	40,000×10%=4,000	12,500
餘額分配	31,500×3/6=15,750	31,500×1/6=5,250	31,500×2/6=10,500	31,500
合　　計	$28,750	$14,750	$26,500	$70,000

 

【A】03.甲乙合夥商店87年初甲合夥人資本$50,000，乙合夥人資本$64,000，該年7月1日乙增資$32,000，該商店87年淨利為$6,000，其損益分配方法如下：乙支領薪資$4,000後，各合夥人以平均資本額5%計算利息，餘額平均分配，則乙合夥人應分配損益額為 (A)損失$2,250 (B)利益$6,150 (C)利益$5,750 (D)利益$5,350。

甲合夥人平均資本=$50,000

乙合夥人平均資本=$64,000×12/12+$32,000×6/12=$80,000

甲分配利息=$50,000×5%=$2,500

乙分配利息=$80,000×5%=$4,000

項目	甲	乙	合計
薪　　資		$4,000	$4,000
資本利息	$2,500	4,000	6,500
餘額分配	(2,250)	(2,250)	(4,500)
合　　計	$250	$5,750	$6,000

 

【A】04.甲、乙兩人經營同心商店，合夥契約定2人的投入資本分別為$600,000及$800,000，盈餘分配的方式為先依投入的資本計息一分，扣除之後再按2：3比例分配，本年度同心商店扣除合夥人薪資後的稅前純益為$100,000。假定營利事業所得稅單一稅率為25%，本年度已經支付給甲合夥人薪資$48,000，乙合夥人$36,000，如果合夥人的薪資應作為盈餘分配，則在分配盈餘時，除薪資外，甲合夥人尚可分得 (A)$25,600 (B)$44,000 (C)$73,600 (D)$92,000。

稅後純益=(稅前純益$100,000+甲薪資$48,000+乙薪資$36,000)×(1-25%)=$138,000

甲資本計息＝$600,000×10=$60,000

乙資本計息＝$800,000×10=$80,000

未分配損益=$138,000-$60,000-$80,000-$48,000-$36,000=-$86,000

甲分攤損益=-86,000×2/(2+3)=-$34,400

乙分攤損益=-86,000×3/(2+3)=-$51,600

除薪資外，甲尚可分配=$60,000-$34,400=$25,600

除薪資外，乙尚可分配=$80,000-$51,600=$28,400

 

【綜合題】

【題目1】大同合夥商店甲、乙各出資$40,000，丙出資$20,000，約定每年自稅後淨利按資本額計息10%後，損益按4:3:3比例分配，若92年該商店稅後淨利$8,000，則92年乙可分淨利？

項目	甲	乙	丙	合計
資本利息	$40,000×10=$4,000	$40,000×10=$4,000	$20,000×10=$2,000	$10,000
損益分配	($2,000×4/10=$800)	($2,000×3/10=$600)	($2,000×3/10=$600)	($2,000)
分配淨利	$3,200	$3,400	$1,400	$8,000

 

【題目2】三友合夥商店由甲、乙、丙三人合夥，甲資本300萬，乙資本200萬，丙資本100萬，94年淨利80萬，損益分配方式為先按資本額分配股息6%，次分配薪資甲20萬、乙24萬、丙15萬，餘額平均分配，則甲可分配淨利？

項目	甲	乙	丙	合計
按資本額分配股息	18萬	12萬	6萬	36萬
分配薪資	20萬	24萬	15萬	59萬
餘額平均分配	(5萬)	(5萬)	(5萬)	(15萬)
分配淨利	33萬	31萬	16萬	80萬

 

【題目3】甲和乙成立合夥企業，X4年初甲資本為$400,000，乙資本為$600,000，兩人同意各支年薪甲為$120,000、乙為$180,000，期初資本額以10%計息，其餘損益按3：2比例分配，若X4年此合夥虧損$200,000，甲及乙各資本帳戶餘額為何？

甲資本利息=$400,000×10%=$40,000

乙資本利息=$600,000×10%=$60,000

甲分攤虧損=$600,000×3/(3+2)=$360,000

乙分攤虧損=$600,000×2/(3+2)=$240,000

項目	甲	乙	合計
合夥人資本	$400,000	$600,000	$1,000,000
年　　薪	120,000	180,000	300,000
資本計息	40,000	60,000	100,000
分攤損益	(360,000)	(240,000)	(600,000)
合　　計	$200,000	$600,000	$800,000

 

【題目4】天下合夥商店合夥人資本，甲$10,000，乙$20,000，損益依下列約定方式分配：1.優先分配資本息10%。2.優先分配勞務報酬：甲$1,500，乙$1,000。3.餘額按3：2分配。試就下列獨立情況，計算各合夥人應分配的損益，並作損益分配之分錄。(1)淨利$10,000；(2)淨利$4,000；(3)淨損$3,000。

甲資本利息=$10,000×10%=$1,000

乙資本利息=$20,000×10%=$2,000

1.淨利$10,000	甲分攤損益=$4,500×3/(3+2)=$2,700 乙分攤損益=$4,500×2/(3+2)=$1,800 項目 甲 乙 合計 資本計息 $1,000 $2,000 $3,000 勞務報酬 1,500 1,000 2,500 分攤損益 2,700 1,800 4,500 分配淨利 $5,200 $4,800 $10,000 借：本期損益　　$10,000 　　貸：甲合夥人資本$5,200 　　　　乙合夥人資本 4,800
2.淨利$4,000	$1,500×3/(3+2)=$900…甲分攤損益 $1,500×2/(3+2)=$600…乙分攤損益 項目 甲 乙 合計 資本計息 $1,000 $2,000 $3,000 勞務報酬 1,500 1,000 2,500 分攤損益 (900) (600) (1,500) 分配淨利 $1,600 $2,400 $4,000 借：本期損益　　$4,000 　　貸：甲合夥人資本$1,600 　　　　乙合夥人資本 2,400
3.淨損$3,000	甲分攤損益=$8,500×3/(3+2)=$5,100 乙分攤損益=$8,500×2/(3+2)=$3,400 項目 甲 乙 合計 資本計息 $1,000 $2,000 $3,000 勞務報酬 1,500 1,000 2,500 分攤損益 (5,100) (3,400) (8,500) 分配淨利 ($2,600) ($400) ($3,000) 借：本期損益　　$4,000 　　貸：甲合夥人資本$1,600 　　　　乙合夥人資本 2,400

 

【題目5】甲乙丙合夥事業於93年1月1日成立。其原始投資額如下：甲$80,000，乙$120,000，丙$180,000。根據合夥契約，合夥年度損益應依下列規定分配給合夥人：

(1)全年薪資：甲$12,000；乙$10,000；丙$8,000

(2)按該年度甲、乙、丙的平均資本額給予8%利息。(不含定期提用)

(3)剩餘部分平均分配。

另有資料如下：

①合夥事業93年12月31日截止年度之淨利為$48,600。

②甲在93年7月1日增加對合夥事業的投資$20,000。

③丙在93年10月1日自合夥事業提用$30,000。

④93年度中，甲、乙與丙都對其可享之淨利作定期提用，每人各取用$10,000。

試作：(一)編表列明淨利於三合夥人間之分配。(二)編表列明各合夥人在93年12月31的資本額。[93身心四等]

平均資本額	甲：$80,000×12/12+$20,000×6/12=$90,000 乙：$120,000 丙：$180,000×12/12-$30,000×3/12=$172,500
平均資本額8%利息	甲：$90,000×8%=$7,200 乙：$120,000×8%=$9,600 丙：$172,500×8%=$13,800
剩餘部分平均分配	甲乙丙各定期提用$10,000 剩餘可分配淨利=$48,600-$10,000×3=$18,600 ($30,000+$30,600-$18,600)÷3=$14,000

 

項目	甲	乙	丙	合計
原始投資額	$80,000	$120,000	$180,000	$380,000
全年薪資	12,000	10,000	8,000	30,000
平均資本額8%利息	7,200	9,600	13,800	30,600
損益平均分配	(14,000)	(14,000)	(14,000)	(42,000)
增資(提用)	20,000	0	(30,000)	(10,000)
期末資本額	$105,200	$125,600	$157,800	$388,600